Chaque année, la même question se pose pour des milliers de contribuables au Grand-Duché : la déclaration d’impôt est-elle un choix ou une obligation ?

Que vous soyez résident luxembourgeois ou travailleur frontalier (français, belge ou allemand), les règles varient selon votre situation familiale et le montant de vos revenus. Entre les seuils de 30 000 €, 36 000 € ou 100 000 €, il est facile de s’y perdre.

Pourtant, comprendre votre statut est crucial : une omission peut entraîner des amendes, tandis qu’une déclaration volontaire peut souvent vous permettre de récupérer un trop-perçu d’impôt.

Ce guide complet vous aide à déterminer en moins de 2 minutes si vous devez remplir le formulaire 100 cette année.

Guide : Qui doit déposer une déclaration d'impôt au Luxembourg ?

L’obligation de soumettre une déclaration d’impôt sur le revenu (formulaire 100) dépend de votre catégorie de revenus, de leur montant et de votre situation fiscale.

1. Contribuables Résidents

Si vous résidez au Grand-Duché, vous êtes tenu de déposer une déclaration dans les cas suivants :

Revenu élevé : Votre revenu imposable dépasse 100 000 €.
Cumul de revenus (Salariés/Pensionnés) :
- Plus de 36 000 € (Classes 1 et 2).
- Plus de 30 000 € (Classe 1A).
- Note : Cela concerne les foyers avec deux salaires, les contrats multiples ou le cumul salaire + pension.
Revenus non soumis à la retenue à la source : Si vous percevez plus de 600 € de revenus annexes (ex: revenus locatifs).
Revenus étrangers : Salaires ou pensions versés par des employeurs ou caisses étrangers non soumis à la retenue luxembourgeoise.
Capitaux mobiliers : Plus de 1 500 € nets de revenus de capitaux soumis à retenue à la source.
Tantièmes et redevances : Plus de 1 500 € nets perçus.
Cas spécifiques : Demande d’imposition collective avec un conjoint non-résident (Classe 2 provisoire) ou sur invitation expresse de l’Administration.

2. Contribuables Non-Résidents (Frontaliers)

Les travailleurs frontaliers et autres non-résidents doivent déposer une déclaration si :

Option d’assimilation : Vous avez choisi d’être assimilé à un résident pour fixer le taux d’imposition sur votre fiche de retenue (selon les revenus du ménage).
Seuils de revenus (si occupé au moins 9 mois) :
- Revenu imposable > 100 000 €.
- Cumul de rémunérations > 36 000 € (Classe 1) ou > 30 000 € (Classe 1A).
Tantièmes : Montant brut provenant du Luxembourg supérieur à 100 000 €.
Revenus sans retenue : Revenus luxembourgeois non soumis à la retenue à la source.
Imposition collective : Demande d’imposition avec un conjoint résident.
Demande de l’Administration : Sur invitation de l’autorité fiscale.

Délais à respecter

La déclaration doit être transmise au plus tard le 31 décembre de l’année suivant l’année d’imposition.

Exemple : Pour les revenus de 2025, la date limite est le 31 décembre 2026.

Vous n'êtes pas dans l'obligation de déclarer ?

Même sans obligation, vous pouvez choisir de soumettre une déclaration ou un décompte annuel pour régulariser votre situation (souvent pour récupérer un trop-perçu d’impôt).

Le Décompte Annuel

Cette option simplifiée est disponible si vous ne remplissez pas les conditions d’obligation ci-dessus, et que :

Vous avez été salarié au Luxembourg pendant 9 mois complets de l’année.
OU vous avez perçu au moins 75 % de votre rémunération brute annuelle au Luxembourg.

Pour les résidents uniquement :

Avoir eu son domicile habituel au Luxembourg toute l’année.
Déclarer la totalité des salaires (Luxembourg et étranger).

Notes importantes

Assimilation : Les non-résidents peuvent être assimilés aux résidents s’ils réalisent au moins 90 % de leurs revenus mondiaux au Luxembourg (seuil abaissé à 50 % pour les résidents belges) ou si leurs revenus hors-Luxembourg sont inférieurs à 13 000 €.

Revenu étranger : Concerne les rémunérations versées par des organismes étrangers non soumises à la retenue luxembourgeoise (Art. 28 du règlement grand-ducal).